이 글에서 바로 확인할 내용
- 2026년 법인세 중간예납 대상과 제외 대상
- 직전 사업연도 기준과 중간결산 방식의 계산 차이
- 납부세액 1천만 원 초과 시 분납 가능 금액
- 일반법인 9월 30일, 중소기업 11월 2일이라는 2026년 실제 분납기한
12월 말 결산법인을 운영하고 계시다면 원칙적으로 2026년 1월부터 6월까지의 기간에 대한 법인세 일부를 미리 신고·납부해야 합니다. 신고·납부기한은 2026년 8월 31일입니다.
다만 법인의 상황에 따라 중간예납 대상에서 제외되거나 계산방식과 분납 가능 여부가 달라질 수 있습니다. 이 글에서는 대상 여부를 확인하는 순서부터 두 가지 계산방식의 차이, 1천만 원을 초과할 때 분납할 수 있는 금액과 2026년 실제 납부일까지 차례로 안내합니다.
법인세 중간예납이란?
법인세 중간예납은 연간 법인세를 한 번에 내지 않고 사업연도 중간에 그 일부를 미리 신고·납부하는 제도입니다. 세금을 줄여주는 절세 제도가 아니라 납부 시점을 나누는 제도입니다.
사업연도가 6개월을 초과하는 내국법인은 원칙적으로 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간으로 하여 법인세를 납부합니다. 사업연도가 6개월 이하인 법인은 중간예납 대상이 아닙니다.
2026년 신고·납부기한
12월 말 결산법인의 경우 2026년 중간예납기간은 1월 1일부터 6월 30일까지이며, 신고·납부기한은 2026년 8월 31일입니다. 결산월이 12월이 아닌 법인은 사업연도 개시일부터 6개월이 지난 날을 기준으로 신고·납부기한을 별도로 계산해야 합니다.
정확한 일정은 국세청 세무일정에서 다시 확인할 수 있습니다.
중간예납 의무가 제외되는 법인
아래 조건에 해당하는 법인은 중간예납 신고·납부 의무가 없을 수 있습니다.
- 해당 사업연도에 새로 설립된 법인
- 중간예납기간 동안 휴업 등으로 수입금액이 없는 법인
- 청산법인
- 국내사업장이 없는 외국법인
- 사업연도가 6개월 이하인 법인
- 이자소득만 있는 비영리법인
- 사립학교를 경영하는 학교법인과 산학협력단
- 법령에 따라 법인세가 전액 면제되는 외국인투자기업
- 직전 사업연도 기준 중간예납세액이 50만 원 미만인 중소기업
50만 원 기준은 ‘이하’가 아니라 ‘미만’입니다.
합병이나 분할로 설립된 법인은 단순 신설법인 면제를 그대로 적용받지 않습니다. 또한 이자소득 외의 수익사업이 해당 사업연도에 처음 발생한 비영리법인과 외국인투자기업·특수목적법인은 세부 요건을 별도로 확인해야 합니다.
제외 대상의 세부 조건은 국세청 안내에서 확인할 수 있습니다.
중간예납세액 계산방법
직전 사업연도 기준 계산
가장 많이 쓰이는 방식으로, 기본 계산 구조는 다음과 같습니다.
직전 사업연도 조정세액 × 6 ÷ 직전 사업연도 월수
여기서 조정세액은 단순히 전년도에 실제로 낸 세금이 아닙니다. 확정된 산출세액에 법령상 반영되는 가산세액 등을 더하고, 감면세액·원천납부세액·수시부과세액 등을 차감해 계산합니다. 전년도 통장 납부액을 그대로 절반으로 나누는 방식이 아니라는 점에 주의해야 합니다.
계산 예시 (제도 설명용이며 실제 신고금액이 아닙니다)
직전 사업연도 조정세액이 24,000,000원이고 직전 사업연도 월수가 12개월이라면 24,000,000원 × 6 ÷ 12로 계산해 중간예납세액은 12,000,000원이 됩니다.
중간결산 방식
2026년 1월 1일부터 6월 30일까지를 하나의 사업연도로 보아 실제 소득을 결산한 뒤 법인세를 계산하는 방식입니다. 직전 사업연도에 법인세 산출세액이 없는 적자법인 등은 원칙적으로 이 방식으로 계산해야 하며, 직전 사업연도 산출세액이 있는 법인도 일반적으로 이 방식을 선택할 수 있습니다.
12월 말 결산법인의 중간예납기간이 6개월인 경우 기본 계산 구조는 다음과 같습니다.
[중간예납기간 과세표준 × 12 ÷ 6 × 법인세율 × 6 ÷ 12] – 감면세액 – 원천납부세액 – 수시부과세액
중간예납기간 과세표준은 해당 기간의 소득금액에서 적용 가능한 이월결손금 등을 반영해 계산합니다. 6개월 과세표준에 세율을 바로 곱하는 것이 아니라, 먼저 1년 기준으로 환산해 세율을 적용한 다음 다시 중간예납기간 비율을 반영한다는 점이 중요합니다.
신고기한까지 중간결산 방식으로 신고하지 않은 경우에는 중간결산 방식의 기한 후 신고가 인정되지 않으며, 원칙적으로 직전 사업연도 기준으로 중간예납세액을 납부해야 합니다. 다만 법령상 중간결산 방식 의무 대상은 별도로 판단해야 합니다.
직전 사업연도 종료일 현재 공시대상기업집단에 속하는 내국법인은 원칙적으로 중간결산 방식으로 세액을 계산합니다. 다만 업종별 매출액 등을 고려해 시행령에서 정한 예외 법인이 있으므로 소속 계열 법인이라면 적용 여부를 별도로 확인해야 합니다.
중간결산 방식으로 계산할 때 적용되는 일반 내국법인의 현행 법인세율은 다음과 같습니다.
| 과세표준 구간 | 세율 |
|---|---|
| 2억 원 이하 | 10% |
| 2억 원 초과 200억 원 이하 | 20% |
| 200억 원 초과 3,000억 원 이하 | 22% |
| 3,000억 원 초과 | 25% |
부동산임대업을 주된 사업으로 하는 등 법인세법상 성실신고확인대상 요건에 해당하는 일부 내국법인은 일반 세율표와 다른 구조가 적용될 수 있습니다. 지방소득세는 별도 세목이므로 이 세율표에 합산하지 않습니다.
두 계산방식의 차이를 정리하면 다음과 같습니다.
| 구분 | 직전 사업연도 기준 | 중간결산 방식 |
|---|---|---|
| 계산 기준 | 직전 사업연도 조정세액 × 6 ÷ 직전 사업연도 월수 | 1~6월 실제 소득을 결산하고 연환산과 기간비율을 반영해 세액 산정 |
| 적용 대상 | 직전 사업연도 산출세액이 있는 법인이 주 대상 | 적자법인 등은 원칙 적용, 그 외 법인은 선택 가능 |
| 주의 | 중간결산 방식으로 기한 내 신고하지 않으면 원칙적으로 적용 | 신고기한까지 신고해야 하며 기한 후 신고는 인정되지 않음 |
계산방법과 법령 근거는 아래에서 확인할 수 있습니다.
분납 기준과 2026년 실제 분납일
납부할 중간예납세액이 1천만 원을 초과하면 일부 금액을 분납할 수 있습니다.
- 납부세액이 2천만 원 이하: 1천만 원을 초과하는 금액을 분납
- 납부세액이 2천만 원 초과: 납부세액의 50% 이하를 분납
- 납부세액이 1천만 원 이하: 분납 대상 아님
2026년 8월 31일을 본 납부기한으로 계산하면 일반법인의 분납기한은 2026년 9월 30일입니다. 중소기업은 본 납부기한이 지난 날부터 2개월 이내에 분납할 수 있는데, 2026년 10월 31일이 토요일이고 다음 날인 11월 1일도 일요일이므로 실제 분납기한은 2026년 11월 2일입니다.
계산 예시 (제도 설명용이며 실제 신고금액이 아닙니다)
중간예납세액이 12,000,000원이라면 8월 31일까지 10,000,000원을 납부하고 나머지 2,000,000원은 일반법인은 9월 30일까지, 중소기업은 11월 2일까지 분납할 수 있습니다.
중간예납세액이 30,000,000원이라면 최대 분납 가능액은 15,000,000원입니다. 따라서 8월 31일까지 최소 15,000,000원을 납부하고 나머지 15,000,000원을 법인 구분에 따른 분납기한까지 낼 수 있습니다.
국세청이 재해나 경영상 어려움 등을 이유로 별도의 납부기한 연장 조치를 발표하거나 개별 연장 신청을 승인한 법인은 위 일정과 달라질 수 있습니다. 분납 가능 금액의 법적 근거는 아래에서 확인할 수 있습니다.
지금 확인할 순서
- 사업연도가 6개월을 초과하는지 확인합니다
- 신설법인, 휴업법인, 50만 원 미만 중소기업 등 제외 대상에 해당하는지 확인합니다
- 직전 사업연도 산출세액과 공시대상기업집단 해당 여부를 확인해 계산방식의 선택 또는 의무 적용 여부를 판단합니다
- 중간결산 방식을 적용한다면 과세표준의 연환산과 기간비율을 반영합니다
- 계산한 세액이 1천만 원을 초과하는지 확인해 분납 여부를 판단합니다
- 홈택스 신고도움자료와 법인의 결산자료를 대조해 실제 금액을 확정합니다
주의할 점
개인사업자의 종합소득세 중간예납과는 대상·계산 기준이 다르므로 혼용하지 않아야 합니다.
공시대상기업집단 소속 법인, 합병·분할로 설립된 법인, 비영리법인은 일반 기준을 그대로 적용하기 전에 별도로 확인해야 합니다.
지방소득세는 법인세와 별도 세목이므로 이 글의 계산에 합산하지 않습니다.
자주 묻는 질문
Q. 신설법인도 2026년 법인세 중간예납 대상인가요?
A. 해당 사업연도에 새로 설립된 법인은 원칙적으로 중간예납 의무에서 제외됩니다. 다만 합병이나 분할로 설립된 법인은 단순 신설법인 면제를 그대로 적용받지 않으므로 별도로 확인해야 합니다.
Q. 중간예납세액이 50만 원 이하이면 면제되나요?
A. 정확한 기준은 50만 원 이하가 아니라 50만 원 미만입니다. 이 기준은 직전 사업연도의 중소기업으로서 직전 사업연도 법인세 기준 계산식에 따라 산정한 중간예납세액에 적용됩니다.
Q. 전년도에 낸 법인세의 절반만 내면 되나요?
A. 아닙니다. 직전 사업연도 기준 계산은 단순 납부액이 아니라 확정된 산출세액에 가산세 등을 반영하고 감면세액·원천납부세액·수시부과세액 등을 차감한 금액을 기준으로 합니다.
Q. 중간결산은 상반기 소득에 세율만 곱하면 되나요?
A. 아닙니다. 6개월 과세표준을 1년 기준으로 환산해 법인세율을 적용한 다음 다시 중간예납기간 비율을 반영하고, 감면세액·원천납부세액·수시부과세액 등을 차감해야 합니다.
Q. 중소기업의 2026년 분납기한은 언제인가요?
A. 법정 분납기간은 본 납부기한이 지난 날부터 2개월 이내입니다. 2026년은 기준일인 10월 31일이 토요일이고 11월 1일이 일요일이므로 2026년 11월 2일까지 분납할 수 있습니다.
마치며
중간예납은 대상 여부를 먼저 확인한 뒤 적용할 계산방식을 정하고, 분납 가능 금액과 2026년 실제 납부일을 확인하는 순서로 처리하면 됩니다. 12월 말 결산법인이라면 신고·납부기한인 2026년 8월 31일 이전에 이 순서를 미리 점검해 두는 것이 안전합니다.
개별 법인의 결손금, 세액감면, 합병·분할 여부와 공시대상기업집단 해당 여부에 따라 실제 계산이 달라질 수 있습니다. 최종 금액은 홈택스 신고도움자료와 결산자료를 대조하거나 세무전문가 또는 관할 세무서를 통해 확인하시기 바랍니다.